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AdE / INPS
Agenzia delle Entrate / INPS
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Pensiones privadas en país de residencia (Art. 18 OCDE). Pensiones públicas en origen (Art. 19 OCDE) salvo nacionalidad y residencia del otro Estado.
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IRPEF progresivo: 23% (hasta 28k€), 35% (28k-50k€), 43% (>50k€) + recargos autonómicos.
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Tarifa plana del 7% (Art. 24-ter TUIR) para jubilados que trasladen su residencia al sur de Italia (<20.000 hab.) hasta por 10 años.
★ Special Expat Flat Tax
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Exención de retención en origen INPS mediante certificado de convenio de doble imposición (modelo EP-I1).
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FA Neubrandenburg / DRV
Finanzamt Neubrandenburg (RiA) / DRV
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Principio de cohortes: jubilaciones de 2026 tributan al 84%. Los CDI recientes reservan a menudo derecho de retención en origen a Alemania.
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Impuesto sobre la renta del 14% al 45%. Mínimo exento (Grundfreibetrag) 2026: 11.784 €.
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Solicitud de sujeción fiscal ilimitada ficticia para aplicar el mínimo exento de 11.784 € (si ingresos alemanes son >= 90%).
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Los perceptores de pensiones DRV en el extranjero tributan ante el Finanzamt Neubrandenburg centralizado.
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DGFiP / CNAV
Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) / CNAV
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Pensiones privadas gravadas en exclusiva en país de residencia (Art. 18 OCDE). Pensiones públicas gravadas en origen en Francia.
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Tarifa progresiva: 0%, 11%, 30%, 41%, 45%. Deducción automática del 10% en pensiones (tope aprox. 4.321 €).
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Retención en origen para no residentes (Art. 182 A CGI): tramos escalonados del 0%, 12% y 20%.
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Exención de retención francesa presentando el certificado de residencia fiscal del país del convenio.
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AEAT / INSS
Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) / INSS
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Las pensiones privadas extranjeras tributan como rendimientos del trabajo en IRPF. Obligación de declaración Modelo 720 sobre bienes en el exterior.
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IRPF progresivo estatal y autonómico: 19% a 47%. Mínimo personal y familiar de 5.550 € (+1.150 € para mayores de 65 años).
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Régimen especial de impatriados (Ley Beckham): enfocado a trabajadores desplazados; las pensiones comunes tributan en régimen general.
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Deducción por doble imposición internacional para neutralizar retenciones practicadas en origen.
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ESTV / Cantone
Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) / Cassa Cantonale
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Las rentas de AVS y segundo pilar en el extranjero tributan en residencia. El rescate en capital sufre retención cantonal recuperable.
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Tributación a tres niveles: Federal directo (máx. 11,5%), cantonal y municipal. Rescates en capital con tarifa reducida independiente.
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Tributación por gastos (forfait fiscal) disponible en determinados cantones para residentes extranjeros sin actividad lucrativa.
★ Special Expat Flat Tax
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Devolución de la retención cantonal sobre capital de previsión mediante formulario cantonal con certificado de residencia fiscal.
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HMRC / DWP
HM Revenue & Customs (HMRC) / DWP
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La State Pension británica se abona íntegra sin retención y tributa en el país de residencia según los convenios bilaterales.
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Mínimo exento de 12.570 £ (0%), tipo básico 20% (hasta 50.270 £), tipo superior 40%, marginal 45%.
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Eliminación del régimen non-dom en 2025, sustituido por el nuevo marco cuatrienal FIG para nuevos residentes.
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Tramitación del formulario de convenio ante HMRC para emitir código NT (No Tax) y percibir la pensión íntegra en el extranjero.
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AT / Seg. Social
Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) / Seguranca Social
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Pensiones extranjeras gravadas en Portugal. El antiguo régimen RNH (tarifa plana 10% durante 10 años) cerró en 2024 (se mantienen derechos adquiridos).
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IRS progresivo: 13,25% a 48%. Deducción específica para pensiones de hasta 4.104 €.
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El régimen RNH con tipo del 10% sigue vigente para beneficiarios previos a 2024. El nuevo programa IFICI se enfoca a innovación.
★ Special Expat Flat Tax
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Certificado de residencia fiscal portugués para anular retenciones en origen en el Estado de origen.
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BMF / PVA
Bundesministerium für Finanzen (BMF) / PVA
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Pensiones ordinarias gravadas en país de residencia. Pensiones de funcionarios gravadas en origen en Austria.
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7 tramos progresivos del 0% al 55%. Las pagas extraordinarias 13ª y 14ª tributan al tipo reducido del 6% (Jahressechstel).
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Deducción para pensionistas (Pensionistenabsetzbetrag) de hasta 954 € (ampliable a 1.488 € con bajos ingresos).
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Método de exención con progresividad o imputación de crédito fiscal según convenios del BMF.
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Belastingdienst / SVB
Belastingdienst / SVB
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Pensiones privadas gravadas en residencia, salvo cláusula holandesa de reserva en origen si superan 25.000 € anuales.
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Box 1: tipo reducido (~19,07% hasta ~38k€) a partir de la edad AOW por exención de prima AOW, 49,50% a partir de 75k€.
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Crédito fiscal para mayores (Ouderenkorting) que reduce la cuota en más de 2.000 €/año para rentas medias y bajas.
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Presentación del formulario 'Vrijstelling loonheffing' para el cobro íntegro de la pensión AOW en el extranjero.
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SPF Finances / SFP
SPF Finances / Service fédéral des Pensions (SFP)
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Pensiones privadas gravadas en residencia; pensiones de funcionarios públicos belgas gravadas en origen.
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Tramos del 25% al 50% más recargos municipales (0-9%). Bonificación específica para pensiones que exime importes básicos.
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Reducción de cuota para pensiones: bonificación de cuota de hasta más de 2.500 € según cuantía percibida.
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Modelo 276R para la dispensa de retención profesional sobre pensiones belgas percibidas en el exterior.
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ACD / CNAP
Administration des Contributions Directes (ACD) / CNAP
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Pensiones CNAP gravadas en residencia según convenios. Pensiones de instituciones de la UE sujetas a gravamen comunitario exentas a nivel nacional.
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23 tramos del 0% al 42% (+ recargo empleo 7-9%). Clases tributarias favorables: 1a (mayores 65) y clase 2 (matrimonios).
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Crédito fiscal para pensionistas (CIP) de hasta 600 €/año y desgravación específica de hasta 3.000 €.
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Certificado de residencia para emitir la ficha de retención tributaria exenta (Fiche de retenue d'impôt).
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Skattestyrelsen / UD
Skattestyrelsen / Udbetaling Danmark
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Dinamarca reserva a menudo el derecho de gravamen en origen sobre fondos de pensiones desgravados en territorio danés.
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Impuesto estatal base + municipal (~25%) + tramo superior (topskat 15% sobre umbral). Tipo marginal máximo aprox. 52,07%.
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Mínimo personal (Personfradrag) de 51.600 DKK (~6.900 €) que minora la base imponible del jubilado.
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Acreditación de tributación en el extranjero para exonerar Folkepension/ATP de retención en origen danesa.
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Skatteverket / PM
Skatteverket / Pensionsmyndigheten
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Las pensiones suecas abonadas a no residentes sufren el impuesto especial SINK al tipo fijo del 25% tras deducir un mínimo exento.
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Para residentes: impuesto municipal (~32%) + estatal 20% para tramos altos. Para no residentes con pensión sueca: impuesto fijo SINK del 25%.
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Impuesto SINK (25% liberatorio): retención definitiva sin declaración anual, con opción voluntaria de tributación ordinaria.
★ Special Expat Flat Tax
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Solicitud anual a Skatteverket para determinar la aplicación del impuesto SINK del 25% o exención por convenio.
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Revenue / DSP
Revenue Commissioners / DSP
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Pensiones privadas gravadas en residencia. La State Pension irlandesa se abona íntegra sin retención en origen.
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Tipo general 20% (hasta 42.000 € individual), tipo superior 40%. Mínimo por edad (65+): 18.000 € individual (36.000 € casados).
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Exención por edad y desgravación USC: exención fiscal para rentas bajas y reducción de la cotización social USC a partir de 66 años.
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Orden de exclusión PAYE emitida por Revenue para autorizar el cobro bruto de fondos privados en el extranjero.
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KAS / ZUS
Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) / ZUS
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Pensiones privadas gravadas en residencia. Los bancos polacos practican la retención sobre rentas extranjeras percibidas localmente.
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Tipo base del 12% hasta 120.000 PLN (~28.000 €), 32% sobre el exceso. Mínimo exento de 30.000 PLN (~7.000 €). Aporte de salud 9%.
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Exención para mayores (Ulga dla seniora): exención hasta 85.528 PLN para quien continúe trabajando sin cobrar la pensión.
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Certificado de residencia CFR para evitar la doble retención en transferencias entre ZUS y entidades foráneas.
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CfR / Soc. Security
Commissioner for Revenue (CfR) / Social Security
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Malta aplica la 'remittance basis' a los non-dom: rentas extranjeras tributan sólo si se remiten a Malta; ganancias de capital foráneas exentas.
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Tipos progresivos ordinarios: 0% a 35%. Exención específica que deja libres de tributación tramos de hasta unos 14.000 €.
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Malta Retirement Programme (MRP): tipo plano del 15% sobre pensiones extranjeras remitidas (impuesto mínimo anual de 7.500 €).
★ Special Expat Flat Tax
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Los convenios de Malta reservan la tributación al Estado de residencia, facilitando el cobro íntegro en origen.
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