Grenzüberschreitende Rentenbesteuerung, OECD-Doppelbesteuerungsabkommen (Art. 18 & 19), steuerliche Sonderregime für Auswanderer und Quellensteuerbefreiungen in 16 Ländern.
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16 Steuerregime im Vergleich
Mitgliedstaat
Finanzbehörde
Besteuerungsrecht (OECD 18/19)
Steuertarife & Freibeträge
Sonderregime für Rentner
Quellensteuer & Freistellung
Ratgeber
Italien (IT)
AdE / INPS
Agenzia delle Entrate / INPS
Privatrenten im Wohnsitzstaat (Art. 18 OECD). Renten aus öffentlichem Dienst an der Quelle in Italien (Art. 19 OECD), außer bei ausländischer Staatsbürgerschaft.
Antrag auf unbeschränkte Einkommensteuerpflicht (§ 1 Abs. 3 EStG), um den vollen Grundfreibetrag von 11.784 € zu nutzen (wenn >= 90% deutsche Einkünfte).
Auslandsrentner mit DRV-Renten werden zentral beim Finanzamt Neubrandenburg (RiA) veranlagt.
AT / Seg. Social
Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) / Seguranca Social
Auslandsrenten unterliegen der portugiesischen Wohnsitzbesteuerung. Das NHR-Modell (10% Pauschale für 10 Jahre) ist für Neuanträge geschlossen (Bestandsschutz).
Progressive IRS: 13,25% bis 48% (zzgl. Solidaritätszuschlag). Spezieller Rentenabzug bis zu 4.104 €.
NHR-Status mit 10% Steuersatz gilt für Altantragsteller weiter. Neues IFICI-Programm zielt auf wissenschaftliche Fachkräfte ab.
★ Special Expat Flat Tax
Portugiesische Steueransässigkeitsbescheinigung zur Freistellung von Quellensteuern im Auszahlungsland.
CfR / Soc. Security
Commissioner for Revenue (CfR) / Social Security
Malta wendet die 'Remittance Basis' für Non-Doms an: Auslandseinkünfte sind nur steuerbar, soweit sie nach Malta überwiesen werden. Auslands-Kapitalgewinne steuerfrei.
Reguläre Steuersätze: 0% bis 35%. Pension Income Exemption stellt Rentenanteile bis zu ca. 14.000 € steuerfrei.
Malta Retirement Programme (MRP): Pauschalsatz von 15% auf nach Malta überwiesene Auslandsrenten (Mindeststeuer 7.500 €/Jahr).
★ Special Expat Flat Tax
Maltesische DBA weisen das Besteuerungsrecht dem Wohnsitzstaat zu, wodurch Renten im Herkunftsstaat brutto ausgezahlt werden.
Private vs. Öffentliche Renten nach OECD-Musterabkommen Art. 18 & 19
Die meisten Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) folgen dem OECD-Muster. Nach Art. 18 werden Renten aus privater Beschäftigung ausschließlich im Wohnsitzstaat besteuert.
Dagegen verbleibt das Besteuerungsrecht für Renten aus dem öffentlichen Dienst nach Art. 19 grundsätzlich beim Kassenstaat (Quellenstaat).
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Steuerliche Sonderregime für Rentner in Südeuropa
Italien bietet eine 7%-Pauschalsteuer für 10 Jahre in Süditalien (<20.000 Einw.), Malta ein 15%-Programm für überwiesene Renten.
Portugal hat das beliebte 10%-NHR-Modell ab 2024 für Neuanträge beendet; bestehende Bewilligungen genießen Bestandsschutz.
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Q1Where is my cross-border European pension taxed?▼
Under Article 18 of the OECD Model Tax Convention, private sector pensions and general statutory contributory pensions are taxable exclusively in the country where the pensioner is resident for tax purposes. Conversely, public service pensions (civil service, armed forces) are generally taxable in the paying source state under Article 19.
Q2How can I avoid paying tax twice on my foreign pension?▼
Double taxation is eliminated through bilateral Double Taxation Conventions (DTTs). By submitting a certified tax residence certificate and the required treaty relief form to the paying pension authority, you can either receive payments gross (without source tax) or claim a foreign tax credit in your residence country.
Q3Which European countries offer special flat-tax regimes for expat retirees in 2026?▼
Italy offers a 7% flat substitute tax for up to 10 years for retirees relocating to municipalities in Southern Italy with under 20,000 inhabitants. Malta offers the Malta Retirement Programme (MRP) with a 15% flat rate on remitted foreign pensions. Greece also offers a 7% flat rate for 15 years.
Q4Can I still benefit from Portugal's 10% NHR tax regime?▼
The original Non-Habitual Resident (NHR) regime was closed to new applicants from January 1, 2024. However, grandfathering provisions protect individuals who registered before that date for the remainder of their 10-year term. New retirees are subject to progressive Portuguese IRS rates.
Q5Does Germany tax statutory pensions paid to retirees living abroad?▼
Yes. Germany operates a deferred taxation system (Kohortenprinzip). Non-residents receiving a Deutsche Rentenversicherung (DRV) pension must file an annual tax return with Finanzamt Neubrandenburg unless a specific bilateral treaty awards exclusive taxing rights to the residence country.