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AdE / INPS
Agenzia delle Entrate / INPS
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Pensioni private tassate nello Stato di residenza (Art. 18 OCSE). Pensioni pubbliche tassate alla fonte in Italia (Art. 19 OCSE), salvo residenza e nazionalità esclusiva estera.
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IRPEF progressiva 23% (fino a 28k€), 35% (28k-50k€), 43% (>50k€) + addizionali reg./com.
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Regime Forfettario 7% (Art. 24-ter TUIR) per pensionati esteri che trasferiscono la residenza in comuni del Mezzogiorno (<20.000 ab.) per max 10 periodi d'imposta.
★ Special Expat Flat Tax
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Esenzione da ritenuta alla fonte INPS mediante presentazione annuale del modello bilingue di Convenzione (es. mod. EP-I1).
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FA Neubrandenburg / DRV
Finanzamt Neubrandenburg (RiA) / DRV
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La Germania applica il 'Kohortenprinzip': per pensioni decorrenti nel 2026, l'84% è imponibile. Nelle CDI recenti la Germania mantiene spesso potestà impositiva alla fonte.
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Einkommensteuer progressiva dal 14% al 45% (Soli 5,5% sopra soglia). Grundfreibetrag 2026: 11.784 €.
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Richiesta di tassazione illimitata fittizia (Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht) per accedere al Grundfreibetrag (se reddito tedesco >= 90%).
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I pensionati residenti all'estero con pensione DRV fanno capo al Finanzamt Neubrandenburg per la dichiarazione dei redditi (RiA).
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DGFiP / CNAV
Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) / CNAV
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Pensioni del settore privato tassate solo nello Stato di residenza (Art. 18 OCSE). Pensioni pubbliche imponibili in Francia (Art. 19 OCSE).
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Barème progressivo IR: 0%, 11%, 30%, 41%, 45%. Abbattimento forfettario 10% sulle pensioni (max ~4.321 €) + CSG/CRDS se residenti.
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Retenue à la source des non-résidents (Art. 182 A CGI): scaglioni fissi dello 0%, 12% e 20% sulle pensioni pagate da fonte francese a non residenti.
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Possibilità di chiedere l'esonero dalla ritenuta francese se la CDI attribuisce la tassazione esclusiva al Paese di residenza.
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AEAT / INSS
Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) / INSS
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Le pensioni estere private percepite da residenti fiscali in Spagna sono considerate 'rendimenti da lavoro' e tassate a scaglioni IRPF. Obbligo Modello 720 per beni all'estero.
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IRPF progressivo statale + autonomico: dal 19% al 47%. Mínimo personal y familiar base di 5.550 € (+1.150 € per over 65).
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Regime Speciale Impatriati (Legge Beckham): applicabile principalmente a lavoratori dipendenti/nomadi digitali; le pensioni ordinarie ricadono nell'IRPF ordinario.
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Credito d'imposta per le imposte pagate all'estero per evitare la doppia imposizione (Art. 80 LIRPF).
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ESTV / Cantone
Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) / Cassa Cantonale
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Pensioni AVS e secondo pilastro percepite all'estero sono imponibili nello Stato di residenza in base alle CDI. I prelievi in capitale subiscono ritenuta alla fonte cantonale (Quellensteuer), rimborsabile su prova di residenza estera.
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Imposta su 3 livelli: Federale diretta (max 11,5%), Cantonale e Comunale. Prelievi in capitale tassati con aliquota ridotta separata.
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Tassazione globale su base forfettaria / dispesa (Pauschalbesteuerung) disponibile in alcuni cantoni per stranieri facoltosi non attivi professionalmente.
★ Special Expat Flat Tax
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Rimborso dell'imposta alla fonte svizzera sui capitali di previdenza presentando il modulo di rimborso cantonale con attestazione fiscale estera.
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HMRC / DWP
HM Revenue & Customs (HMRC) / DWP
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State Pension UK erogata sempre al lordo: viene tassata nel Paese di residenza del titolare in virtù delle CDI. Pensioni governative tassate nel Regno Unito.
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Personal Allowance di 12.570 £ (0%), Basic rate 20% (fino a 50.270 £), Higher rate 40%, Additional rate 45% (>125.140 £).
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Abolizione della non-dom remittance basis dal 2025: introdotto un nuovo regime quadriennale per nuovi residenti (4-year FIG regime).
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Iscrizione a ruolo o presentazione del modulo 'Individual Treaty Relief' ad HMRC per ottenere il codice NT (No Tax) sui pagamenti all'estero.
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AT / Seg. Social
Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) / Seguranca Social
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Pensioni estere tassate in Portogallo in qualità di Stato di residenza. Regime NHR originario (flat tax 10% per 10 anni) chiuso ai nuovi iscritti dal 2024, salvo diritti acquisiti.
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IRS progressivo dal 13,25% al 48% (+ addizionale di solidarietà). Detrazione specifica per pensioni fino a 4.104 €.
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Regime NHR (Residente Não Habitual) al 10% per pensioni estere ancora valido per chi ha ottenuto lo status entro il 31/12/2023. Nuovo incentivo IFICI orientato a ricerca e innovazione.
★ Special Expat Flat Tax
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Certificato di residenza fiscale portoghese (Certidão de Residência Fiscal) per azzerare la ritenuta alla fonte nello Stato pagatore.
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BMF / PVA
Bundesministerium für Finanzen (BMF) / PVA
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Pensioni ordinarie tassate nello Stato di residenza. Pensioni pubbliche tassate in Austria salvo casi di residenza e cittadinanza estera.
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7 scaglioni progressivi da 0% a 55%. Tredicesima e quattordicesima mensilità tassate all'aliquota agevolata del 6% (Jahressechstel).
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Pensionistenabsetzbetrag: detrazione d'imposta per pensionati fino a 954 € (o maggiorata fino a 1.488 € per bassi redditi).
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Applicazione del metodo dell'esenzione con riserva di progressività o credito d'imposta in conformità alle convenzioni BMF.
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Belastingdienst / SVB
Belastingdienst / SVB
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Le pensioni private sono generalmente tassate nello Stato di residenza, salvo clausole speciali olandesi se il totale annuo supera 25.000 €.
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Box 1 IR: scaglione ridotto per pensionati oltre l'età AOW (circa 19,07% fino a ~38k€, poiché esenti dal contributo AOW) e 49,50% sopra 75k€.
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Ouderenkorting: credito d'imposta per anziani (fino a oltre 2.000 €/anno) per pensionati a basso/medio reddito.
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Presentazione del modulo 'Vrijstelling loonheffing' per ottenere l'esonero dalla ritenuta alla fonte sulla pensione AOW versata all'estero.
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SPF Finances / SFP
SPF Finances / Service fédéral des Pensions (SFP)
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Pensioni private tassate nello Stato di residenza; pensioni del pubblico impiego belga tassate alla fonte in Belgio.
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Scaglioni progressivi dal 25% al 50% + addizionali comunali (0-9%). Riduzione d'imposta per pensioni che neutralizza il prelievo sui redditi minimi.
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Réduction d'impôt pour pensions: abbattimento dell'imposta lorda fino a oltre 2.500 € a seconda dell'ammontare della pensione percepita.
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Formulario 276R per ottenere l'esonero dal précompte professionnel sulle pensioni belghe liquidate a residenti all'estero.
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ACD / CNAP
Administration des Contributions Directes (ACD) / CNAP
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Pensioni CNAP imponibili nello Stato di residenza sotto le CDI. Pensioni dei funzionari delle Istituzioni UE soggette a imposta comunitaria ed esenti a livello nazionale.
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23 scaglioni progressivi da 0% a 42% (+ contributo fondo occupazione 7-9%). Classe 1a (over 65 single) o Classe 2 (coniugati) molto favorevole.
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Crédit d'impôt pour pensionnés (CIP): credito d'imposta fino a 600 € annui e deduzione speciale fino a 3.000 € sulle rendite.
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Certificato fiscale di residenza per emissione della scheda di ritenuta esente (Fiche de retenue d'impôt).
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Skattestyrelsen / UD
Skattestyrelsen / Udbetaling Danmark
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La Danimarca rinegozia attivamente le CDI per mantenere il diritto di tassazione alla fonte sulle pensioni maturate sul proprio territorio.
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Imposta statale base (bundskat) + imposta comunale (~25%) + topskat (15% oltre soglia). Pressione marginale complessiva fino a ~52,07%.
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Personfradrag: deduzione personale automatica di 51.600 DKK (~6.900 €) fruibile anche dai pensionati residenti.
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Certificazione estera per richiedere l'esonero dall'imposta alla fonte danese se la CDI applicabile esclude la tassazione in Danimarca.
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Skatteverket / PM
Skatteverket / Pensionsmyndigheten
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Le pensioni pubbliche e private erogate dalla Svezia a non residenti sono soggette all'imposta speciale SINK (25% alla fonte) previa deduzione forfettaria mensile.
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Per i residenti: imposta comunale (~32%) + statale 20% oltre soglia. Per i non residenti con pensione svedese: imposta fissa SINK al 25%.
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SINK Tax (25% forfettario): tassazione separata senza obbligo di dichiarazione annuale. Alternativamente si può optare per la tassazione ordinaria con detrazioni.
★ Special Expat Flat Tax
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Domanda annuale a Skatteverket per determinare se applicare la SINK al 25% o la ritenuta convenzionale estera.
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Revenue / DSP
Revenue Commissioners / DSP
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Pensioni private tassate nello Stato di residenza; State Pension irlandese versata lorda all'estero senza ritenuta locale.
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Standard rate 20% (fino a 42.000 € per single), Higher rate 40%. Esenzione per over 65 (Age Exemption) fino a 18.000 € (36.000 € coniugati).
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Age Exemption & USC Relief: esenzione totale per redditi modesti di anziani ed aliquote USC ridotte (0,5% - 2%) per over 66.
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Formulario PAYE Exclusion Order emesso da Revenue per autorizzare il fondo pensione privato a liquidare la rendita senza detrazione d'imposta.
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KAS / ZUS
Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) / ZUS
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Pensioni private tassate nello Stato di residenza; pensioni estere percepite da residenti in Polonia convertite e tassate da banche intermediarie.
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Aliquota base del 12% fino a 120.000 PLN (~28.000 €), 32% oltre. No-tax area molto elevata: Kwota wolna di 30.000 PLN (~7.000 €). Contributo salute 9%.
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Ulga dla seniora: esenzione totale da imposta sul reddito (fino a 85.528 PLN) per chi continua a lavorare dopo l'età pensionabile senza percepire la pensione.
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Certificato IFT-1R/CFR per evitare la doppia ritenuta sui pagamenti pensionistici transfrontalieri tra ZUS ed enti esteri.
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CfR / Soc. Security
Commissioner for Revenue (CfR) / Social Security
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Malta applica il principio della 'remittance basis' ai residenti non domiciliati: i redditi di fonte estera sono tassati solo se rimessi a Malta. Plusvalenze estere non tassate.
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Scaloni ordinari progressivi da 0% a 35%. Esenzione pensioni (Pension Income Exemption) su quote di pensione fino a ~14.000 €.
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Malta Retirement Programme (MRP): aliquota forfettaria del 15% su tutti i redditi pensionistici rimessi a Malta (imposta minima annua 7.500 €).
★ Special Expat Flat Tax
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Le convenzioni di doppia imposizione di Malta assegnano in genere la potestà esclusiva alla residenza, consentendo il percepimento lordo all'estero.
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